知识经济的兴起，改变着企业所运用的经济资源的形态和结构。在不少企业中，无形贸产和智力资本已经取代了实体性、货币性资产和资本的主体地位。但是，现行会计体系未能及时反映这样的变化。于是，希望改进会计体系的呼声俏然响起。
虽说会计活动的出现已有几千年，但现代意义上的会计却是同西方资本主义的出现与发展同步的。公元1300年，复式记怅法在意大利北部城市首先使用。具有划时代意义的是，1494年，一个名叫巴其阿勒(L.Pacio1i，1450-1520)的成尼斯侈道士，在他的传世名著(算术、几何、比及比例概要)中，系统门述了复式记怅法。而近现代会计的诞生，正是以使用复式记帐法作为标志的。当代社会经济的巨大发展，使企业等组织的经济活动要素和形式发生了彻底的变化。但是，500年来会计的基本方法没有发生根本的改变。
现代会计一向以客观性、一致性、及时性、清晰性、配比性等作为自己的工作原则。在公认会计原则正式见诸于文献以前，这些原则实际上已或多或少、自觉或不自觉地成为会计工作规范所追求的方向。但在长达效百年的时间里，没有人杯疑和质问上述会计原则的可靠佳。近几十年来，人们对现行会计方法的客观性和准确性，日益提出越来越多的疑问。
对现行会计方法提出疑问的一个基本缘由，在于资产、负债、权益、收入、费用和利渭等会计要素的形态、作用正在发生形形色色的变化，但是会计记录和核算的主要方法却未能进行及时的谓嬉。最为突出的问题是，无形资产在经济运作过程中的地位和份额工在出现显若的增长，而现行会计方法却无法及时反映上述变化。甚至，现行会计方法有意无意地抵盖了上述变化。准确地说，现行会计体系在计量核算、反映实体资产和货币资产方面，是相当能干的。但是只关注实体性和货币性资产的传统会计方法，对人才、技术、品牌、发展潜力等无形资产的核算、反映，却显得无能为力了。
资产负债表是现行会计核算中最重要的报表之一，它综合地反映企业等组织在一定时日的财务状况。因而，是投资人和债权人最为关心的一张报表。过去，证券市场上企业股票的价格在相当程度上受资产负债表的影响。现在，这样的影响越来越小，因为，人们很难通过资产负债表等财务报表确定企业等组织的真实经济状况。试看美国两家公司的部分资产负债表项目（单位：百万美元） 公司 甲公司，1998年6月 乙公司，1998年12月
现金 13，927 10，869
证券 0 9，155
应收帐款 1，460 79，846
折扣 0 0
存货 0 12，207
流动资产 15，889 44，363
固定资产净值 3，052 80，589
折旧 1，547 43，016
总资产 22，357 257，389
流动负债 5，730 47，806
债券 0 114，152
优先委托 0 220
优先股 980 1
普通股 8，025 1，103
其他股东权益 7，622 13，880
总负债和权益 22，357 257，389
（805.89亿美元对30.52亿美元)。从上述比较中人们似乎有理由相信，乙公司是一个比甲公司强大得多的企业。
但是，如果读了这两家公司的收益表有关项目 ，人们马上会得到相反的印象。
(单位:百万美元) 公司 甲公司，1998年6月 乙公司，1998年12月
总收入 14，484 161，315
销售成本 1，197 130，055
其他费用 6，873 119
损失备低 0 463
利息费用 0 6，893
税前收入 7，117 4，612
所得税 2，672 1，463
连续经营收入 4，462 2，956
停止经营损益 0 0
非常项目 0 0
会计变动 0 0
净收益 4，462 2，956
资料来源同上。
从上表中可以看出，乙公司的年销售额是甲公司的11.1倍(1613.15亿美元对144.84亿美元)，但乙公司的净收益却只有甲公司的66.2%（9.56亿美元对44.62亿美元)。若比较两家公司的销售利润率，乙公司仅为甲公司的5.8%(1.8%对30.8%)。
在证券市场上，投资者对两家公司表现了截然不同的期望和信心。同样在1999年8月14日，甲公司的市场价值为4，322亿美元，乙公司为416亿美元。甲公司的市场价值为乙公司的10.4倍。但是前面已经指出，乙公司的总资产是甲公司的11.5倍，甲公司的股票价格与权益之比为59.6，而乙公司的股票价格与权益之比仅为8.7。
上面两张表中的甲公司就是当今执证券市场上市公司牛耳的美国微软公司，而乙公司是久负盛名的汽车业巨头通用汽车公司。现代社会和经济就是这样奇妙。这种奇妙是由现代企业的资产和资产结构所决定的。通用汽车的资产主要是由固定设施等"硬"资产构成的;而微软公司的资产主要是由人才、技术等"软"资产组成的。通用公司的固定资产净值占到总资产的31·3%，而微软公司的固定资产净值只占到总资产的13.7%。1998年末，通用汽车拥有职工60.15万，微软公司的职工总数才2.71万。通用汽车职工中大多数是生产线工人，而微软公司只有7.22%的人员从车生产线工作。显然，微软公司拥有巨大的人员、科研、品牌、发展潜力等方面的无形资产。但是，在微软的财务报表上，人们是无法发现和确走上述巨大的无形资产的。
现行会计体系在及时反映知识经济兴起的大背只和无形资产茁壮成长的现实方面，确实表现得力不从心。纽约大学的利弗教授认为，1960一1970年代的公司业绩报告对股票价格变化，有25%左右的彤响力;而进入1980年代以来，这样的影响力却不足10%。多本美国商业畅销书作者，加利福尼亚的赋维多在文章中指出:"会计信息应当告诉人们，公司有没有偿债能力、值不值得给予贷款。但是现在的会计体系只告诉人们货币和实体资产信息工厂、设备、存货、土地，以及自然资源;而无形资产，像员工技能、知识产权、商业基础框架、资料库、顾客及供应商关系等，是游离于现行会计体系之外的。现在的会计体系完全错了。
1980年代以来，研究如何在公司财务信息系统中表现无形资产的公司和个人明显增多。在经历了1980年代末的存贷危机与不动产价格崩渍的双重灾难以后，加拿大帝国银行开始研究智力资本的作用和在会计体系中的表现。该银行的高级副总裁罗布·帆特森描述道:"我们们心自问，银行为什么会变成这样一个鳖脚的贷款人呢?问题在于我们不懂得要更多地对什么人进行贷款。该银行认为，在新兴的着重知识的经济里，对"软"资产的信贷风险比"硬"资产更令人放心。
随着经济全球化的推迸和知识经济的发展，无形资产在企业运作中的地位和作用越来越显著。这从客观上对现行会计体系的改变提出了迫切的要求。但是，会计体系的改变绝对是一件任重而道远的工作。现在非常需要会计工作者和理论工作者共同努力，倾听知识经济的呼唤，用宽容的态度去观察、认识、分析和计量正在跳出地平线的无形资产、智力资本。
前程无忧－我有论文
