随着国际工程承包市场竞争的日趋激烈，企业要想生存，必须拥有自己的竞争优势，而降低成本则是形成企业优势的方式之一。各种税负支出是成本费用的一个重要组成部分，对企业收益和经营目标的实现有着重要的影响。对外承包工程涉及许多国家和地区，而这些国家和地区间的税收政策存在很大差异，这些都为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。
纳税筹划是指在当地政策法规允许的范围内，通过对经营活动和财务活动的安排，合理地规避、延缓和减轻税负，增加企业的净利润，防止不必要的纳税发生，这是增强企业竞争力、扩大市场份额的有效途径。纳税筹划的途径很多，如缩小税基、采用低利率、延期纳税和利用当地税收优惠政策等。
在纳税筹划实施过程中应遵循以下原则。一是合法性，即纳税筹划必须在法律允许的范围内进行。违反当地税法规定，逃避税收负担是法律所不允许的，即使有成功逃税的可能，也是短期行为，对企业在当地市场的长远发展有害无利。而纳税筹划是法律所认可的，是合法的。因此，企业可以通过纳税筹划减轻自己的税收负担。二是事先性。纳税义务通常具有事后性，即收益实现或分配后，才缴纳所得税；商品交易发生后，才缴纳增值税等。如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定，纳税筹划就失去了意义。所以， 应坚持事先筹划的原则方可达到目的。
具体的纳税筹划手法可分为以下几种：
第一，采用适当的会计处理方法。
恰当地选择各种收入与支出的确认方法是企业控制应纳税所得额的常用措施之一。同时，选择有利的会计处理方法对实现纳税期的递延是十分必要的，因为纳税期的递延是在不违反税收政策的前提下，尽量延缓纳税，这等于得到一笔“无息贷款”，有利于资金周转，节省利息支出。而且在当地货币贬值的情况下，延期后所交纳的税款中已包含了一部分的汇兑损失。因此，承包商应尽量采取有利的会计处理方法， 实现递延纳税。
1.收入的筹划
作为国际承包工程业务，收入确认方法的选择最为重要。长期合同工程的收入计算可采用完工百分比法和完成合同法，考虑税收因素的影响，采用完成合同法为佳。因为完成合同法是按所收到的业主批复的账单款计算收入，故可延缓纳税时间。完工百分比法反映成本、费用和收入的配比，在开工前期支出较大的情况下，易造成前盈后亏的现象。因而以采用完成合同法为佳。
2.成本和费用的筹划
成本和费用的确认方法对所得税会产生重大的影响，是确认应纳税所得额的一项重要因素。存货的确认一般情况下，年终存货的账面价值会影响企业的生产成本，进而影响到税前利润，影响到应纳税所得额和所得税。期末存货计价越低，相应的生产成本就越高，不同存货的计价方法能使应纳税所得额发生巨大差异。
企业在选择存货计价方法进行纳税筹划时，要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响。存货的计价方法可根据当地的税收政策进行选择，先进先出法、后进先出法和加权平均法是通常可以选择的。
对当地近几年的物价进行充分调查后，若该地区物价呈不断上升趋势， 可采用后进先出法计价，这样可使生产成本加大，存货价值降低，以延缓纳税时间。若是呈下降趋势，可采用先进先出法，降低存货价值，提高生产成本，递延纳税。
如果企业正处于所得税的减免期，意味着企业在该期间获得的利润越多， 其得到的免税额就越多， 在当地物价不断上涨的情况下，可选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入， 降低当期生产成本， 增加当期利润，可避免以后多交所得税。相反， 如果企业已处于正常纳税期，企业可选择后进先出法，加大材料费用摊入，增加生产成本，减少当期利润和所得税。
固定资产折旧的确认一般情况下，企业大多采用加速折旧的方法将前期的折旧费提高，利润尽可能降到最低，减少所得税支出，以便有足够的现金流量维持项目的前期运营。如果预计该地区税率将保持不变或呈下降趋势，可采用加速折旧的方法，将前期的利润尽量延至后期，拖延纳税时间。但在某些特殊情况下应视当地税率变动情况而定，如果企业从获利年度起可享有一定的减免税，应将利润集中在减免税年度，可采用直线法折旧，推迟费用的确认。如果预计该地区税率将呈上升趋势，未来由于税率提高所多交纳的税负将很可能超过由于延迟纳税所带来的收益，也可采用直线法计提折旧。由此可见，对当地税收状况和税率趋势的分析非常重要，施工中应予以充分关注。
费用的确认已发生的费用应即时入账，如存货的毁损、已发生的应收账款的坏账损失等；需分摊的费用应根据实际情况需要确认分摊期限；合理地预提费用，如固定资产大修理费用等，这些费用的确认方法均可对税负产生直接影响，对费用确认的适当调节可减轻当期税负。
第二，瞄准当地税收优惠政策。
熟悉和运用当地税收优惠政策可达到减轻税负、延期纳税的目的。
税收优惠是国家调控经济的重要杠杆，无论发达国家还是发展中国家，无不把税收优惠政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。因此，熟悉并灵活运用该国的税收优惠政策是海外施工所必不可少的一步。但企业应注意以下两点：
一是对优惠政策进行综合衡量。优惠政策通常是多方面的，不能紧盯在一个税种上，因为有时一种税少交了，另一种税可能要多交。应选出最优方案使整体税负减轻、总体收益最大。
二是注重投资风险和收益的关系。许多税收优惠政策是与纳税人的投资风险并存，如果投资风险过高，收益不能落实，再好的优惠政策也不能转化为收益。
应特别关注税收优惠政策的效期和延续性，尤其对合同或标书中已明确规定的。例如某国外项目在标书中明确规定项目施工所需的进口设备可免进口税，但在设备进口时，当地财政部发出通知要求承包商提供相应保函后方可免税，而保函手续费总额同进口税费相差无几，这时承包商最好一次性交纳进口税，并保管好相关资料，以便日后在有关政策发生变动时办理退税或向业主进行索赔。
第三，选择适当的纳税代理人。
每个国家的税收政策不尽相同，甚至差别很大。选择合适的纳税代理人是对外承包工程施工中关键的一步，要做到“舍小利求大益”。因为合格的纳税代理人对当地的税收和相关政策了如指掌，对如何进行纳税筹划能提出非常有价值的建议。
在选择代理人时首先应对代理人的能力和信誉进行考察。其次要选择对承包工程领域熟悉的当地会计师作为代理人，因为不同行业的税收政策相差甚远，会计处理方法也不同，对本行业熟悉的会计师可以提出切合实际的建议。最后是签订代理协议，可采用提成的办法，如协议中规定，在保证合法合理纳税的前提下，以“节税”金额为基数按比例计算代理费用的提成，从而调动纳税代理人的积极性。
第四，加强有关凭证和资料的保管。
由于施工当地税收政策时常发生变动，在妥善保管收入、费用等相关凭证的同时，相关政策法规的资料应由专人负责管理。在国外施工过程中，经常会遇到项目初期没有充分享有的税收优惠政策在日后施工过程中被发现，经与当地政府部门协商，若已同意办理退税或用其他方式给予补偿时，承包商应提供详尽的资料和凭证。保管好相关资料不仅可以弥补损失，还可以为后期索赔提供必要的资料保证，因此凭证和资料的保管工作尤为重要。
总之，对外承包工程企业推行纳税筹划可以减少不必要的开支， 提高经济效益和经营管理水平，增强企业竞争力，推动海外工程承包市场的进一步开拓。
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