工业企业是一个相对独立的商品生产
者。它在社会主义市场经济条件
下，有权选择灵活多样的经营方式，安
排自己的供、产、销活动，以增强企业
的活力，提高经济效益。为了合理地组
织生产经营活动，完善企业内部的生产
关系，必须对企业的供、产、销和人、
财、物进行科学管理。企业管理的具体
内容从总的方面可划分为：计划管理、
生产管理、销售管理、技术管理、劳动
管理、设备管理、物资管理、财务管理
等。这些管理工作都是互相联系，密切
配合的，同时又有科学的分工，具有各
自的特点。
在企业管理各项内容中，有些侧重
从使用价值方面进行管理。例如，有关
产品的品种、产量、质量、设备、物
资、劳动等方面的管理，直接反映出为
社会提供使用价值的情况。财务管理则侧重于从价值方面进行综合性管理。它
利用资金、成本、利润等价值指标，反
映出价值的形成、实现和分配过程。财
务管理与其他几项管理比较，其特点在
于它是一种综合性的价值形式的管理。
在市场经济条件下，使用价值和价
值是商品的统一体。因此，既要重视使
用价值的管理，更要重视价值的管理。
财务管理具有综合性管理的特点，它既
可以货币形式综合反映其他各项管理的
情况，又可指导和促进其他各项管理工
作的改善。为此，充分发挥财务管理对
其他各项管理的指导和促进作用，把财
务管理作为企业管理的生命线，才能全
面提高企业管理水平和竞争能力。
一、企业财务管理的理论
意义
工业企业的经济运行，实质是企业的资金的运行。企业财务管理是对企业
资金运行及其体现的财务关系，进行科
学而有效的规划和控制。任何一个企业
要进行生产经营活动，必须拥有一定数
量的资金。资金在企业生产经营活动中
不断运动，其运动的内容包括：资金的
筹集、运用、收回和分配。
筹集资金是企业进行生产经营的前
提，也是资金运行的起点。企业筹集资
金的目的是为了在生产经营中及时而有
效地运用这些资金。它包括资金的投
放、占用和耗费。这是资金运用的主要
内容。企业资金的合理筹集和运用，其
目的是为了增产增收，提高经济效益。
1、各种形态的资金同时并存并不断
转化
企业资金循环规律是：货币资金%
储备资金→生产资金→成品资金→货币
资金，完成一次资金循环。企业资金不仅同时并存于货币资金、固定资金、储
备资金、生产资金、成品资金等资金形
态上，而且各种资金形态不断地循环和
周转并依次转化。只有把企业的资金按
客观需要的比例分配在各种不同的资金
形态上，并使每一种形态的资金依次通
过循环的各个阶段，资金运动才能连续
不断的进行。如果企业的全部资金都处
于固定资金和生产资金形态，则流通过
程就会中断；如果企业全部资金都处于
货币资金和成品资金形态，生产过程就
会中断。资金的任何一部分在循环的某
一阶段发生停滞，都会使整个资金循环
发生障碍。因此，各种形态资金的合理
配置并使资金畅通无阻，是生产经营活
动顺利进行的必要条件。
1、资金收支应保持协调平衡
企业售出产品取得收入，表示一次
资金循环的终结。而企业以取得的收入
用于购买生产资料再次投入生产，则意
味着另一次资金循环的开始。资金收支
是资金循环和周转的纽带。要保持企业
资金运动的顺利进行，就要求资金收支
在数量上和时间上协调平衡。
资金收支的平衡，关键在于企业
供、产、销活动的衔接。防止因资金在
某一阶段的停滞，而造成的整个过程的
中断。
二、企业财务管理中面对的问题
企业管理应以财务管理为中心，财
务管理应以资金管理为中心。这在当前
市场竞争激烈，消费需求不振，整体上
供给大于需求，卖方市场转变为买方市
场的情况下，尤为重要。由于工业企业
经济效益普遍不佳，信用观念和状态出
现危机，三角债与相互资金拖欠严重，
生产资料和产品销售绝大多数采取现款
现货交易，商业银行对流动资金采取惜
贷策略，各种税费和社会保障基金征缴
越来越严格，致使企业维持简单再生产
的流动资金严重不足，已经成为企业存
在的普遍现象，制约着企业的生存和发
展，不能不引起各方面的关注和重视。
从企业内部来看，一些企业经营者
对这个问题认识不足，重视不够，也是
造成目前资金不足很重要的原因。有的
经营者官僚主义严重，不管投入产出规律的基本要求，不管市场的变化和需求
的变化，一味地强调开满开足，完成或
超额完成产值计划，只要上级领导满意
就行；有的经营者个人主义严重，不抓
管理，不抓改革，对于管理费用居高不
下，跑冒滴漏，管理混乱，视而不见，
听而不闻，怕得罪人，影响选票，而为
了个人保住高工资、高待遇，让财务部
门作假帐、报假数；有的经营者精神状
态不佳，认为 “困难不是我一家儿，现
在企业都这样，天塌砸大家。”对企业
经济运行心中无数，走到哪儿算哪儿，
表现出极端不负责任；有的经营者不学
无术、不懂装懂，认为 “财务部门只是
记记帐、算算数，只要一抓资金管理就是超权”，造成关系紧张，管理松驰；
更有甚者，违法违纪，偷逃税费，原材
料高价采购，产品低价销售，拉关系走
后门办私事，个人得好处吃回扣，穷庙
富方丈，损害企业利益。
因此，加强企业的财务管理工作不
是简单的几句话就能解决的，从某种意
义上讲，加强企业的财务管理也是企业
的一场革命。
三、财务管理工作的基本对策
企业资金的运行就象人的血液在身
体里流动一样，只要有堵塞、渗漏或大
量出血点，都会危及企业的生命。企业
的资金管理涉及到企业内外部的各个方
面，因此，应努力做好以下几个方面的
基础性财务管理工作。
1、资金管理应实行全面预算管理
根据企业年度生产经营总盘子的要
求，预测年度资金收入和支出总量，不
能有漏项，进行综合平衡，明确总体资
金盈余或缺口，分析原因，找出解决问
题的办法，经过一定程序，最终确定企
业年度资金预算总盘子，并进一步分解
各项资金收入与支出的任务下达各部门
执行。年终再进行全面的资金决算。
由于全年存在不同季节、市场不同
规律性的变化、各个企业不同产品的生
产特点，全年中每个月资金运行也呈现
出不同的特点。因此，企业应根据全年
度预算的总体要求制定企业资金运行的
月度计划。总体要求是：整个生产经营
活动不断不乱，分解的各项资金指标具
有强制性，特别是收入指标必须确保完
成，并与经济责任制挂钩。预算工作要
留有一定余地和保证措施，同时还应兼
顾全月资金收入支出的均衡。
为保证企业资金正常运行，在总会
计师的主持下，每周应召开一次资金平
衡会议，协调企业各部门对资金的需
求，分析资金供应量和资金需求量，做
到心中有数，分轻重缓急，确定资金的
及时供应量，提高资金利用效率。实现
了企务公开，促进各部门之间的相互理
解和相互支持，防止个人说了算，以勉
造成工作失误。
企业资金在运行过程中应努力做
到：凡是有资金支出的项目必须有预算，没有预算的财务部门一律不预开
支；凡是有预算的资金开支项目应确保
开支，需要超支的开支项目需追查超支
原因，追究超支的责任。
认认真真地抓企业的资金预算管
理，是抓好各项企业管理的关键，必须
克服来自思想上、工作上、体制上、各
方面关系上的困难和干扰，坚持不懈，
持续以恒，形成规范，养成习惯。促进
各部门和每位员工加强工作责任心和紧
迫感，提高工作预测的准确度和工作能
力。同时，避免企业内部过分强调本部
门重要性、争抢资金的优先使用权，拉
关系走后门等不良风气。
2、制定各项定额
所谓定额就是用工、用料、用钱的
标准。由于财务管理是以货币量度综合
反映企业全部生产经营活动，也是企业
实行全面预算管理的基础。因此，需要
制定各种相应的定额。实行定额管理是
现代企业管理的基本方法。与财务管理
有密切联系的定额有：产量定额、质量
标准、劳动定额、设备利用定额、原材
料以及动力等消耗定额，还有流动资金
占用定额，费用定额、内部价格和预算
等。这些定额、标准、预算与资金管
理、成本管理有直接关系，它们既是编
制财务、成本计划的基础，又是日常监
督计划执行的尺度，还是分析和评价各
方面工作业绩的标准。
定额的制定，要以同行业全国和本
地区的最好水平、本企业历史最高水平
和目前企业实际水平，以及国际国内产
品市场、原材料市场、金融市场、劳动
力市场和有关政策变动情况，进行综合
考虑和分析，本着既先进又合理的原
则。随管理水平提高和技术进步，应定
期修订。
3、加强财务管理有待于全体员工素
质提高和氛围的建立
多年来，在高度计划经济管理体制下，国家对国营企业采取了直接管理的
方法，企业生产经营所需资金由国家财
政和银行供给，企业获得利润则上缴国
家财政，企业的财务收支均纳入国家计
划。为了进一步理顺国家和企业关系，
2330 年以来，国家出台了一系列政策办
法，使所有者与经营者职能分离，企业
从资金筹集到利润分配都纳入新的制度
规定中，彻底摆脱了政企不分，国家直
接管理企业的局面，为企业彻底建立自
主经营、自负盈亏、自我发展和自我约
束的新的经营机制创造了条件。因此，
加强企业管理，提高企业的经济效益，
提高员工的收入水平，增强企业的凝聚
力，首要任务是加强企业的财务管理。
提高财务部门职能人员的素质和水
平，做到既会干又能干，这是首当其冲
的。随着企业步入市场经济轨道，经过
几年学习邯钢 “目标成本管理”经验，
企业的资金会计和成本会计的能力和水
平已有了很大提高。在资金使用的控
制、调度、核算和分析上，下了很大功
夫，狠抓增产节约、增收节支、精打细
算，把有限资金用在关键环节上，把
管资金和管物资紧密地结合起来，促进
企业更好地使用资金，提高资金的使用
效果，都取得了不小的成果。同时，降
低了产品成本，提高劳动生产率，节约
人力、物力和财力的消耗，增加了企业
盈利能力。
但是，管理会计是目前财务管理工
作的弱项，有待于进一步加强。企业的
规模越大，品种频多、多角化经营、自
营进出口贸易额比例不断提升，管理会
计的作用就更显突出。例如：涉及企业
的投融资风险与收益，企业技术改造的
可行性研究、产品的国际国内市场的走
势、金融市场汇市股市的变化、新产品
开发与定价，企业生产规模经济、边际
效益边际成本分析，盈亏点产量核定，
缩短资金运行周期与加快资金周转速度，以及企业经济运行中的问题分析，
等等，都是管理会计应完成的任务，是
企业财务管理中综合性的工作，因此，
加强培训和加快培养锻炼是非常必要
的，可采取送出去、请进来，或引进来
的方法都是可行的，必须给予高度重
视。
加强企业全体员工教育，特别各级
各层管理人员的培训也尤为重要。重点
放在一般的财务理论、成本核算和各项
管理费用知识培训上，对各级各层的资
金、成本、费用核算给予具体的帮助、
指导和培训，达到上下左右之间有共同
语言，便于沟通，形成共识，使管理人
员管理内容有的放矢。对广大员工进行
各项消耗定额、劳动定额、质量标准、
成本指标等方面教育，建立成本概念和
浪费物资就是浪费金钱的意识，将成本
各项指标层层分解到车间、班组及个
人，与员工收入、奖金及经济责任制挂
钩，将整个企业财务管理中各项工作和
要求，变成企业每位员工的自觉行动，
让每个员工都关心企业，热爱企业，只
要有了这种氛围，企业的财务管理工作
就能上档次上水平，企业就有了活力。
四、正确处理好几个关系
加强企业管理是企业永恒的主题。
不同的企业，在不同的发展时期与不同
的发展阶段上，都有不同的工作重点，
可选择不同的突破口和不同的工作方
法。旧的矛盾解决了，又会出现新的矛
盾，企业就是在不断解决矛盾和不断创
新的过程中得到发展。只有把企业管理
以财务管理为中心，财务管理以资金管
理为中心，把财务管理作为企业管理的
生命线，按照社会主义市场经济的要
求，遵循商品生产的价值规律，运用价
值形式，讲求生财、聚财、用财之道，
科学规范地理好财，提高经济效益，作
为企业经营管理的重要内容，企业就能
永远立于不败之地。
前程无忧－我有论文
