内容提要 财务管理是企业管理的核心,目前部分企业由于受各种因素影响,企业财务管理的作用没能得到发挥,加之企业对部门经济效益的追求和自身管理缺陷,因而不能真实反映企业经营成果,不同程度造成国有资产流失。本文就上述存在的问题进行剖析,并根据实际工作的经验提出规范企业财务管理,完善监督机制的具体措施。
关键词 财务管理 监督 措施
集团控股子公司(以下简称企业)前身是由国有企业经政府国有资产管理机构受权由集团公司管理的企业。由于受传统体制和外部宏观经济影响等因素,使得企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。存在的问题将随着企业现代制度的建立,而逐步加以解决。
目前,有相当一部分企业忽视了财务管理是企业管理的核心,由于管理思想僵化落后,企业财务管理的作用没有充分得到发挥,加上受宏观经济环境变化和原有体制的影响,企业在加强财务管理方面遇到阻碍。主要表现在:企业与大型企业、个体经济组织,不能公平竞争地位,有关宏观经济管理部门在政策制订方面没有倾斜等,措施上过于干预,使企业抱着短期行为思想,财务管理、会计核算方面也受到企业领导管理水平和财会人员的业务水平高低左右,不能真实反映企业的经营成果。
一、财务管理存在的问题
1、企业内部规章制度不够健全或有章不循。
目前大部分企业都能按财政部门的规定和上级业务主管部门的要求,建立了一套企业内部规章制度,在资金筹集、使用、对外投资、对外担保、货款回款、存货进销存、固定资产购进、转让、核销、成本费用开、工资、利润分配、报表的上报等等方面都作了相应规定。但是,有的企业没有结合自身的经营特点,制定相适应的内控制度要求的权限,制度规定的内容太原则,在具体操作过程中没有随着情况变化加以完善,有的企业领导和有关业务、仓储部门有关人员违反了内控制度规定的权限,事先电话通知付款、商品出仓或白条顶库,事后,未及时办理有关审批及办出仓手续,造成财务、业务帐帐、帐实不符;有的商品购进数月并已销售,增值税进项发票仍未到,业务部门不及时催讨,财务部门无法入帐,造成企业财务收支不实,库存商品不实现象。
2、企业财务管理及帐务处理不规范
(1)财务管理比较乱。有的企业未按规定、建帐,财务处理不及时、不规范,帐帐、帐证、帐实、帐表不相符。具体表现在:应收帐款比例过高,超过三年以上的应收帐款,已形成坏帐,不及时按规定申报核销,长期挂在应收帐款上;有的移库代销(辅货销售)商品长期不对帐,货已售、货款不及时收回,资金周转缓慢;有的库存商品没有及时定期盘点,或盘点不彻底,盘点后发现差错不调帐不了了之;有的固定资产长期闲置,没有及时变现或出租;有的设备长期存放露天,长期日晒雨淋已成了废铁,造成国有资产流失。
(2)企业作假现象严重。有的企业为了贷款需要或粉饰报告期的经营业绩,人为塑造企业形象,通过少提或不提固定资折旧,或通过待摊费用,递延资产、虚减费用支出,降低报告期成本,甚至把尚未入库、销售的商品通过虚假应收帐款的形式增加销售,搞虚盈实亏;也有的为了达到少交税收,虚增成本,虚减销售收入的形式,搞明亏实盈,甚至虚列增值税的抵扣,经过会计技术处理达到少交或不交税金的目的,造成国家税收的流失。
(3)有的企业对外投资、对外担保没有严格按国资部门或集团公司要求报批,私自对外投资,对外担保或以联营为晃子变相外借款项。具体表现在:事先未向集团公司报告对外投资项目或新增项目情况,对项目投资前的可行性报告没有很好研究,对投资回报高估,对投资及新上项目风险估计不足,缺乏真实性;事中不检查,不限踪,个别的合流同污,变相私分。发现投资失败可能形成损失,没有果断采取措施,中止投资,减少损失;事后已形成损失,也不处理核销长期挂帐。对外担保一方面没有报经集团公司批准,另一方面对担保单位的资信没有详细咨询没有召开公司办公会议研究,企业老总一人签批。担保期结束后,没有及时了解该项担保内容,解除情况、待银行部门反馈承担担保责任被银行部门扣款或查封企业银行帐户,形成损失,造成国有资产流失。
(4)企业帐务处理不规范。有的企业所取得原始凭证可信度差,帐务处理具有随意性,有的企业为了小集体利益,往往通过隐满收入,或收入少入帐或以物抵物的形式;有的甚至私设小金库,造成违纪违法行为,为一些腐败现象掩盖违法行为。
企业在财务管理存在以上问题,造成国有资产的流失,反映在企业,经营成果有虚假现象,为集团公司提供的假信息并造成上级集团领导做出错误的决策和财务部门制订出错误的计划。
根据以上情况,为了加强企业的财务管理,防止和遏制问题的发生,笔者认为应采取有力的措施,加强企业财务管理工作,保证企业的财务工作真实可靠。
二、采取的措施
加强企业领导班子建设,正确选用企业领导和高层管理人员,进一步提高企业财会人员管理水平。企业财务管理状况同企业领导的认识水平高低及是否重视并支持财务工作是分不开的。一方面集团公司要根据企业经营特点,正确选用具有较高学识水平和职业道德、懂业务的企业领导和高层管理人员,并且在人员使用上知人善用,扬长避短,尽量发挥其在管理工作的作用。另一方面要重视财务工作,支持财务工作,要求财会人员不断学习新的财会法规、专业知识,平时要针对性地组织财会人员进行专业、法规知识轮训,抓好财会人员队伍建设,努力提高财会人员专业素质,不断提高他们工作效率和质量、按会计法规定做好本职工作。
规范企业财务管理,努力提高资金使用效率
1、财务管理是企业管理的核心组织部分,提高资金使用效率是提企业经济效益的保证。要结合企业规模和经营特点,进一步完善企业内部规章制度,建立一套切实可行的管理制度,明确审批权限,按制度规定的程序办理有关业务事项。
2、科学地预测企业资金需求量,根据企业的规模和经营特点,有计划筹集资金。在市场经济发展当中,企业短期的资金需求,应以不同时期销售情况而定,资金筹集过多,资金会在不同环节中沉淀下来,一方面造成资金浪费,利息负担过重;另一方面,如沉淀在商品环节,库存过大,有问题商品增加。如沉淀货款中,没有及时收回,可能造成坏帐形成损失。如用短期借款来购建固定资产,必将导致资金周转困难。因此,必须做到合理进行资金筹集和使用,流动资金和固定资金的占用也应保持合理比例。
3、建立对外投资管理制度。企业对外投资事先要向集团公司申报并应认真对该项投资进行可行性研究,对投资风险要予以充分考虑。要建立投资论证程序,不能以个人意志草率行事,大的项目应聘请专门的咨询机构参与论证。企业对外投资一经确定,事中要经常派人跟踪,了解情况出现问题要分析原因,果断采取措施,及时终止投资事项,已形成损失,按财务制度规定,及时报经批准、核销。建立对外担保管理制度。企业不准私自对外进行担保。在集团公司内部子公司必需的相互担保,要报经职能部门或分管领导审批。一方面要对被担保资信进行咨询,另一方面财务部门要建立担保备案制度。企业领导要经常过问企业对外担保事项的有关情况,担保期止,要财务部门要及时办理担保解除工作,出现担保不能如期解除,要催促被担保单位及时还款等工作。
4、建立应收帐款催款管理制度。落实资金回笼责任制,除了按内控制度规定的外,企业一律按“一手交钱、一手付货”的原则,不准搞赊销商品。财务部门要定期向企业领导反馈企业货款被欠具体情况,督促货(上接第8页) 的关系,是一种良好协作、互相帮助的关系。
五、“救火式”的会计准则,极需会计理论创新、发展。
“救火式”的会计准则,面对资产重组、交互持股、资产减值等问题,很难一下子解决。目前实施的几项具体会计准则,主要是针对我国上市公司会计实务中急需解决的问题作出的规范。体现出哪里“失火”就往哪里“救火”。而且由于各方面的条件尚未成熟,一段时期内,这种“救火式”的会计准则仍将继续。随着资本市场迅速发展,新的经济现象层出不穷,被动跟在后面跑,不是一个好准则的制定办法。
对于快速发展的社会主义市场理论,会计理论研究相对滞后。会计准则的制定,需要科学理论作指导,否则是搞不好会计工作和会计管理的。会计实践在不断发展,一系列重大会计理论问题尚未得到很好解决。会计准则制定者需具备系统、深厚的理论功底,也是亟待解决的一大问题。国内专家提出,会计管理部门需加大组织开展理论研究的力度,调动各方面的积极性。
随着信息技术的发展,人们可以通过网络来处理经济业务,这样使国际货币流动速度进一步加快,货币职能信息化、电子化,又加速电子商务和商品的周转,这样使得会计国际化成为会计发展的大趋势。中国加入ＷＴＯ国际经济组织是以发达市场经济为价值取向的,因此,向国际会计准则靠拢成为ＷＴＯ国际经济组织的共同选择,国际会计准则的制定只是时间的问题。一旦国际会计准则制定出来,参与国有义务接受这样的准则,随着我国证券市场的开放,外资对国内上市企业、基金财务状况、报表等将有更高的要求,所以我们要做好准备采用国际会计准则,这将促进国际资本对国内证券基金及国内上市企业的投资。因此,我国在制定新的国内会计准则时应尽量与在制定中的国际会计准则同步。
参考文献
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(上接第3页)法等。
第二,加强制度化、规范化建设。规范化要从七个方面抓起,即:规范责任主体,规范公开内容,规范公开形式,规范公开程序,规范公开标准,规范公开时间,规范监督形式。
第三,完善监督制约机制。这是公开的关键环节。一是加强效能监督,建立定期监督检查制度,受理和解决教职员工的投诉和举报,对校务公开情况进行督办。二是加强经常性的监督。如设立举报电话,举报箱,公开栏,定期督责等形式。三是充分发挥教代会、职代会、工代会的民主监督和学校舆论监督作用,形成监督的整体效应,确保公开和监督一体化,保障广大教职工依法行使民主权利。
第四,完善评价体系。深化校务公开要与业务工作评价、整改相结合。必须建立校务公开评价体系,做到真公开、真公平、真评价、真整改,确保校务公开落到实处,使广大教职员工在民主决策、民主管理、民主监督中发挥更加积极的作用。
(下接第9页)款回收,对有些超过还款期的被欠货款,要派人抓紧催讨,对超过三年以上的被欠货款,经过讼诉追讨确实无法收回的也要及时办理批准核销工作。
5、建立存货管理制度。商品购进,应及时组织有关人员验收入库,并按规定办理进仓手续。商品发出,要按不同情况区别对待,一般商品发出,业务人员开单后,未经财务人员确认盖章,仓储人员不准私自发货,不准白条顶库。商品移库或代销退货商品,要按合同或协议规定及时办理有关进出仓手续。库存商品,平时要组织财务、业务、仓库人员不定期进行盘点,年终前必须全面彻底盘点。在盘点过程中,对库存商品应逐件盘点,核对,调整串号商品,企业根据实物盘存情况,发现帐实不符,及时查找、分析原因,分清责任,并根据具体情况调整财务业务帐务。在加强存货管理的同时,尽可能清理过时的库存商品,压缩存货在库停留时间,避免资金呆滞。
三、完善监督机制,防止错弊现象和违纪行为。
建立健全内部财务管理制度是搞好财务监督的保证。一方面企业要加强制度的贯彻与落实检查,使制定的有关制度得以的贯彻实施,促进了企业经营管理水平的提高。另一方面集团公司也要在不同时期安排对子公司的财务工作进行专项检查,发现问题,应及时反馈,并要求予以纠正。再一方面,年终应由集团公司统一委托中介部门根据审计程序,认真对企业的各项事务,资金、存货进行审计、确认。在审计报告附注中要全面真实发表审计意见,如实反映企业会计信息。
(下接第10页)条件是软件开发主流形式,因此,按照我国《保护条例》的现有规定,享有软件著作权的主体主要就是单位,即使按照现行《著作权法》第16条的有关规定,实际从事计算机程序创作的作者也只能享有著作权中的署名权而已,正如有学者指出的:“在《保护条例》里,创作程序的作者找不到自己的法律地位。……这样的规定是否有利于鼓励创作,是不言而喻的。”①跟其他知识产权一样,软件也是智力活动的结果,没有作者的创作,组织再好、客观条件再好也是开发不出软件的。因此,如何更好地确立作者在软件保护中的法律地位,看来仍是我国软件保护中需要考虑的,即使现有的规定并不与ＴＲＩＰＳ协议的要求相违背,但出于发展和鼓励我国软件业的发展,我国仍有必须修订和完善软件保护法律。
(2)、受保护的客体:《保护条例》第2条规定,该条例所保护的客体为计算机软件,亦即计算机程序及有关文档。同时,第5条、第7条还提出了软件保护的条件:即软件必须是由开发者独立开发的,具有原创性;该软件必须已经固定在某种有形物体上;对软件的保护不能扩大到开发软件所用的思想、概念、发现、原理、算法、处理过程和运行方法。此外,条例还规定,中国公民和单位对其所开发的软件,不论是否发表,不论在何地发表,均享有著作权。外国人的软件首先在中国境内发表的,享有著作权;外国人在中国境外发表的软件,依照其所属国同中国签订的协议或共同参加的国际条约享有的著作权,受本条例保护。
参考文献
[1]郑成思主编,知彼知己打赢知识产权之战,知识产权出版社2000年版;
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[3]刘文华主编,ＷＴＯ与中国知识产权制度的冲突与规避,中国城市出版社2001年11月版。
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