摘要:建立与社会主义市场经济体制相适应的林业企业财务管理制度至关重要,为此,本文对林业股份公司财务管理制度进行了初步地探讨。
关键词:林业;财务;制度
中图分类号:Ｆ307 226 文献标识码:Ａ文章编号:1005-9709(2002)01-0060-03
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Ｋｅｙｗｏｒｄｓ:ｆｏｒｅｓｔｒｙ;ｆｉｎａｎｃｅ;ｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎ
制度因素是约束人们行为的一种规范,对社会经济产生重要影响,新制度经济学家认为制度是经济发展的内生变量,制度短缺或制度供给的滞后将制约经济发展。我国股份公司发展历程较短,公司管理制度仍需继续完善,财务管理制度也不例外。
1内部牵制制度
内部牵制制度内容包括:(1)岗位控制。财会部门根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位可以一人一岗,一人多岗或一岗多人。但会计与出纳岗位必须分设。(2)职责控制。会计人员不得兼管出纳工作。出纳人员不得兼管稽核工作、会计档案保管工作,不得兼管收入、费用、应收、应付、内部往来、个人往来等帐务登记工作。(3)印鉴控制。财务专用章必须由财会部门负责人或主管会计保管,也可指定专人保管。“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”章应由出纳人员专管使用。出纳、会计、保管、稽核人员的人名章必须由本人自行保管,不得借用,不得交给他人使用。开户银行予留印鉴不得由出纳保管,印鉴与空白支票必须分开保管。现金保险柜必须由出纳员一人使用。保险柜的号码要不定期地进行更换,每日下班前保险柜必须乱号。(4)制证控制。购买实物的原始凭证,必须附有实物入库验收单或实物保管人员和使用人员验收并在原始凭证上签名、盖章后,出纳人员方可办理报帐手续。原始凭证不得涂改、挖补。
2存货管理制度
2 1各种原材料、备品备件、低值易耗品、包装物等物资的管理
2 1 1采购、计划管理
事业部根据年初制定“生产经营计划表”会同各生产科室、采购部门审定后编制采购计划(以后根据具体情况逐月调整),由分管领导批准报财务科筹集资金。编报采购计划主要内容包括材料名称、规格型号、数量、价格、生产厂家等。
2 1 2收发、领退管理
仓库有关人员收发,材料领退应遵守有关制度,必须严格物资出入手续,做到出入库物资质量合格、型号规格对路、品种齐全、配套齐备、数量足够、资料完整、手续完善;材料验收入库时仓管员与业务员验货无误后,由仓管员填制入库单,一式三份,仓管、业务各留一份,第三联报送财务部门,如发现数量短少、损坏、质量或凭证不符等情况,应及时查明原因,报有关业务人员以便办理退货换货及向有关单位索赔等;加强入库物资的保养维护工作,坚持做到摆放整齐、质量不变、数量不错,并做好防火、防盗、防灾等安全保卫工作;材料出库要做到按计划、有领料单、有批准手续,不准无计划无依据发料或替代领料,不准私自更换材料品种、数量,有关单位超定额消耗领料必须经分管生产的领导、或经授权的生产科科长批准后方可发料;凡以旧换新的物资,必须在用料单位交足旧料数额后才发料,否则只能“按交多少领多少,不交不发”的原则处理;提货员提货应认真清点货物数量,核查质量、规格、型号、包装等,做好货物交接手续;领用材料,由车间材料核算员填列材料领料单,填写材料名称、规格、型号、计量单位、数量、单价、金额及提货方式、发货依据等方可发货。仓管员、领料人应分别在领料单上签字,仓管员根据仓库联登帐并及时将财务联送交财务部门入帐;发出材料退回应由仓管员点验后填写收料单,经领料人签字后据以登帐,并及时将财务联送财务部门入帐;仓管员每月终了应编制“库存材料月报表”,填列各种材料的期初结存、本月收入、本月发出、期未结存数量金额,送交一份给财务进行核对,确保材料帐帐、帐卡、帐物相符。仓管员每月终了应编制“材料消耗月报表“,填列各种材料的消耗数量金额,报分管生产的领导审批后,送交一份给财务进行帐务处理。
2 2木材产成品管理
森林经营公司由本部销售的木材进出仓由货场统一管理,各场、站木材进入公司货场,必须由公司货场检验员验收并签收验收单,由结算员根据验收单填制《木材进仓汇总表》报销售科,销售科根据货场送达的《木材进仓汇总表》及各单位代销的销售清单,对各单位进行内部签回并报财务科,财务科再与各基层单位财务核对是否相符。货场的出仓根据森林经营公司开的调令发货。
各场、站每日必须以电话形式向公司销售科提报各自的到材(销售)树材种和数量,公司货场提报日进出仓树材种和数量。销售科经办人员在汇总时,必须负责对各场、站到材公司货场到材数(包括车数)与公司货场的验收数进行核对,发现问题及时处理。
公司货场每5天为一期提报一份公司货场木材产品进出仓报表,报表要求及时准确,公司销售科签回人员和结算人员各执一份,并报财务科一份备查。同时每期各场、站业务人员进行到材数量签回时,销售科签回人员必须负责进行第二次对帐,对帐要求认真负责,确保签回数量准确无误。并要求每月统计各场、站到材签回对照表,每期签回数报财务科一份作为产成品管理的基础数据。
各场、站协销材在报帐时,销售科经办人员必须认真核对其码单和发票,同时完成审价工作,及时报财务科入帐。各场、站协销材必须坚持款到发货,及时结算的原则。
销售科结算人员必须负责核对公司货场的出仓数,公司货场每月的出仓数分品种数量是否与结算数相符,必须进行认真核对,除青纸到材外,其余一律要求及时进入结算;公司货场进出仓帐面库存与实际库存要经常核对,原则上半年度和年终必须全面认真进行实物盘点,必要时应随时进行实物盘点。
就地用材公司调令供货的,各场、站供货时,必须严格按调令所指定的品种、规格、数量供货(公司财务必须预收足货款)。并要求提货三天内到公司办理结算手续,公司销售科调拨人员和结算人员负责催促和落实工作。公司调令流向到材(如青纸)的,应及时办理结算,与调令供货木材一起,每月由各场站与公司销售科业务人员办理对帐、签回手续,对帐后的签回数报财务科入帐。公司货场及各场、站货场必须做好防火、防盗、防灾等安全保卫工作。
2 3清查、盘点制度
货场、仓管员必须对存货进行定期盘点,认真执行自点制度,对盘盈、盘亏、毁损及积压等产品应查明原因,上报处理;分管领导、货场有关人员、仓管人员、财务应会同其它有关人员,对存货进行每年不少于一次的定期清查盘点;年终决算前应由分管领导组织业务、财务、仓管员等有关人员一起进行年终清查盘点。对盘盈、盘亏、毁损、积压产品应会同有关人员进行分析,查明原因,分清责任,按有关规定程序报批处理。
3资金管理制度
公司作为独立的经济实体,不仅要自我积累,而且要自筹资金,因此在资金筹集、调度、分配、对外投资、接受投资,把握公司全局财务收支等活动原则上均由公司财务部管理,针对公司目前生产经营机制,对公司资金实行集中缴存、报批使用。针对公司目前生产经营机制,事业部资金实行收支两条线制度,集中上缴、报批下拨,具体内容包括:(1)资金需要量的计划编制。根据事业部年度计划,制定全年分月资金收支计划,在实施过程中按月调整每月计划,财务科按月根据生产实际需要,向公司财务部报批本月资金使用计划,下拨资金。执行公司下达的流动资金考核标准,每月考核资金使用情况,按月奖罚利息,超定额使用资金,上缴资金占用费6‰,节约使用资金,按节约金额的3‰给予奖励。(2)事业部在工、农、中、建银行分别开立一个“收款帐户”,此户只收不付,每日终了,由银行将事业部资金自动划拨至公司本部帐户,事业部收款帐户余额为零。根据支出需要,设基本支出帐户一个。(3)实行资本金及资本保全增值的管理。本事业部作为公司的投资主体,公司根据实际占用资产数额,依据其资本数,按投资利润率等指标对本事业部进行考核。(4)公司统一信贷管理。
4成本费用管理制度
在社会主义市场经济条件下,在开放的全球一体化的信息时代,企业综合运用成本、品质、服务和速度等因素进行全方位的竞争。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地并取得发展,其成本竞争力的强弱将是关键因素。成本与企业的经济效益息息相关,是企业在激烈的市场竞争中能否取胜的一个重要影响因素。因此,必须建立成本费用管理体系,其内容包括:(1)建立成本指标体系。包括产品定额成本分析、可比产品成本分析、成本项目构成分析、成本利润率分析、成本资金率分析等。(2)完善成本控制体系。按照“成本费用关键环节设立控制点”原则,设立ＡＢＣ三级成本控制点。实行重点控制和一般控制相结合的控制模式,对产品形成过程中物资消耗、各种费用支出进行经常性监督,比较及时发现其偏离控制目标的倾向并予以纠正,使其按预定的控制目标变动。
5在企业内部引入市场机制,建立成本管理激励机制
在厂部与车间之间、车间与车间之间、车间内部各道工序之间,都实行等价交换的买卖关系。车间购买厂部的原材料、设备零件等,厂部购买车间的合格产品。车间内部下道工序是上道工序的用户和买主,各道工序独立核算。内部的买卖价格根据产品的市场价格倒推计算,即从产品在市场上被承认能接受的价格开始,一个工序接着一个工序从后向前核定,直至原材料采购。于是市场价格信息就转化为成本信息,把市场对企业的压力转变成对企业内部各车间、各班组、每个职工为完成目标成本的压力。如果市场价格降低,目标成本也随之下调,使职工直接感受到市场经济的潮起潮落,从而树立市场观念,增强市场竞争意识。并通过目标成本的层层分解,最后落实到每个班组或每个职工,使每个班组或每个职工有财可理、有责可负、有利可得,让每个职工感到只有完成或超额完成自己的目标成本任务,才能使企业在市场的价格竞争中取胜。
为保证企业内部成本管理的责任机制落到实处,必须把目标成本完成的好坏与各级管理者、每个职工的个人利益挂钩,即与职工的升迁、劳动报酬相联系。完成目标成本任务的,要及时给予奖励,超额完成任务的,按成本降低额的一定比例给予奖励;未完成目标成本任务的,管理人员不得提拔,职工不得晋升工资,而且不得拿奖金。连续几个月不能完成目标成本任务的,管理人员要就地免职、降职降薪,职工要扣发奖金和工资。通过激励和惩处,使企业各级管理者和职工主动关心成本管理的过程和结果,真正与企业休戚与共。
前程无忧－我有论文
